Так делать не рекомендуется. Пример №11. Внесение паевого взноса имуществом в потребительский кооператив признано решением суда реализацией

Внесение паевого взноса имуществом в потребительский кооператив, созданный по закону РФ №3085-1, признано решением суда реализацией и обернулось доначислениями налогов и пеней на 6 млн. руб.

Известно, что согласно п/п. 1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ с учетом п/п. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ

«передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, паевые взносы в паевые фонды кооперативов)»

не признается реализацией и, соответственно, не является объектом налогообложения НДС.

Однако, надо иметь в виду, что в соответствии с п/п. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве паевых взносов в паевые фонды кооперативов налог на добавленную стоимость, ранее принятый к вычету, необходимо восстановить в том же размере, а в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Юридическое лицо, находящееся на ОСНО, решило продать некоторое свое имущество (в том числе недвижимость), используя «прокладку» в виде потребительского кооператива, созданного по закону 3085-1, и находящегося на УСН, чтобы не платить НДС и налог на прибыль.

Однако, налоговая инспекция разгадала нехитрую «комбинацию» взаимозависимой «группы лиц» и доначислила НДС в сумме 2 млн. 136 тыс. руб., пени за неуплату НДС в сумме 983 тыс. руб.., налога на прибыль в сумме 1 млн. 977 тыс. руб., пени за неуплату налога на прибыль в сумме 905 тыс. руб. Итого – 6 млн. руб.

Арбитражный суд (АС) и арбитражный апелляционный суд (ААС) поддержали доводы налоговиков и заставили «схематозников» заплатить 6 млн. руб. Решения АС и АСС можно найти в БАЗЕ ЗНАНИЙ в разделе «Судебная практика».

Вот как выглядело решение «глазами схематозников»:

1). Согласно п/п. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ паевые взносы в паевые фонды кооперативов не признается реализацией и не является объектом налогообложения НДС согласно п/п. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ. Поэтому, пайщик-ЮЛ, находящийся на ОСНО, внесет имущество в виде паевого взноса в ПК, который на УСН, и никаких налогов не возникнет.
(То, что в этом подпункте речь идет про «инвестиционный характер», т.е. длительный, решили не замечать.
Также, видимо, были не в курсе про п/п. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, в котором говорится про восстановление НДС, ранее принятого к вычету.)

2). Далее ПК «быстренько» продаст внесенное в паевой фонд имущество стороннему лицу, получит от него деньги и эти деньги в виде займа (беспроцентного или с 1%) переведет пайщику-ЮЛ.

А вот так эти операции выглядят с точки зрения налоговой инспекции и судей:

1). Внесение юридическим лицом, находящимся на ОСНО, паевого взноса в виде имущества в ПК, который находится на УСН, носило формальный характер, т.к. в кратчайшие сроки это имущество было реализовано ПК третьему лицу.

2). Незначительный промежуток времени между внесением пайщиком-ЮЛ имущества в виде паевого взноса в паевой фонд ПК и реализации ПК этого имущества стороннему лицу (несколько дней).

3). Лица, принимающие решения, у пайщика-ЮЛ и ПК одни и те же.

4). Денежные средства от реализации имущества, поступившие в ПК, практически сразу переводились пайщику-ЮЛ, находящемся на ОСНО, в виде займа.

5). Действительным экономическим смыслом совершенных операций была реализация имущества, в т.ч. недвижимого, юридическим лицом, находящимся на ОСНО, и получение необоснованной налоговой выгоды (уход от оплаты НДС и налога на прибыль).

Вывод:

Неумелое применение норм законодательства и составление схемных решений «шитых белыми нитками», целью которых является уход от налогов, приводит к доначислению налогов, штрафов, пеней.

Чтобы таких «казусов» не происходило, составляйте различные решения и регламенты с участием специалистов, разбирающихся в нюансах деятельности потребительских кооперативов, а также, отдельно, в вопросах налогообложения. Или, хотя бы, отдавайте составленные решения и регламенты на рецензию таким специалистам. Иногда это может обойтись на 2 порядка (т.е. в 100 раз) дешевле! А есть случаи, когда лучше получить «отрицательный результат», т.е. рекомендацию, чтобы решение или регламент «выкинуть в корзину», чем «вляпаться» на несколько миллионов.

Наши контакты здесь.

Обращайтесь!

Все публикации рубрики

«Так делать не рекомендуется»

смотрите по ссылке.