Так делать не рекомендуется. Пример №6

Внесение «результата труда» паевым взносом в потребительский кооператив.

Некоторое время назад, нам попалось видео по теме статьи.

Консультант предлагает внести в паевой фонд потребительского кооператива (ПК), действующего по закону 3085-1, «результат труда» в виде паевого взноса и после этого, используя статью 414 ГК РФ (Прекращение обязательства новацией), выплачивать соответствующие суммы физическим лицам на карты, в том числе, зарплатные.

Чем же автор обосновывает такую возможность?

Обоснования следующие: «Паевой взнос — это любое имущество, имеющее денежную оценку. Дальше мы можем посмотреть, что такое имущество и иное имущество в Гражданском Кодексе. Так вот, статья 128 ГК гласит, что, помимо прочего, иным имуществом могут быть результаты труда и услуги. … Связка для договора о внесении паевого взноса результатами труда у нас есть.»

Кроме того, совету ПК предлагается оценить возможный результат труда (то есть, еще не выполненных работ) по рыночной стоимости.

Считаем, что данный подход не применим, прямо противоречит законодательству РФ, и соответственно, несет в себе крайне высокие риски, в том числе налоговые. А говоря «простым языком», это просто незаконная схема ухода от НДФЛ и взносов в соц.фонды.

Давайте разбираться.

Есть поговорка: «доверяй, но проверяй». И она к данной ситуации очень применима, поэтому проверим обоснование консультанта.

 

В статье 1 закона 3085-1, дано понятие паевого взноса, цитата:

«паевой взнос — имущественный взнос пайщика в паевой фонд потребительского общества деньгами, ценными бумагами, земельным участком или земельной долей, другим имуществом либо имущественными или иными правами, имеющими денежную оценку;«

Т.е. существует (упрощенно) 3 варианта внесения паевого взноса:

а). имуществом

б). имущественными правами

в). иными правами

 

Теперь обратимся к ст. 128 ГК РФ:

«К объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага

Таким образом, ст. 128 ГК РФ, делит объекты гражданских прав на четыре группы:

— вещи и иное имущество, в том числе имущественные права;

— результаты работ и оказание услуг;

— охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность);

— нематериальные блага.

Обратите внимание!

Эти группы четко разделены специальным знаком препинания, а именно, «;» (точка с запятой).

Здесь именно 4 (четыре) отдельные группы гражданских прав!

При этом, в состав иного имущества ГК относит имущественные права.

А вот «результаты работ и оказание услуг» — это отдельная группа, не имеющая ничего общего с имуществом и имущественными правами.

 

Т.е. в определения паевого взноса осталось найти то, что относится к «иным правам, имеющим денежную оценку».

Могут ли такими «иными правами» быть результаты работ и оказание услуг?

Услуга — это определенное действие или деятельность, которые исполнитель осуществляет по заданию заказчика (ст. 779 ГК РФ). Оплата производится за факт предоставления услуги (например, услуги мобильной связи или доступа в Интернет, консультационные, юридические, бухгалтерские и другие услуги). 

Работа — это деятельность, направленная на достижение определенного овеществленного результата, например, создание новой вещи или ее модернизация (по смыслу п. 1 ст. 702, п. 1 ст. 703) либо это может быть изготовление проектной документации (ст. 758 ГК РФ), причем права на результат работы переходят к заказчику.

Поэтому, никакими «иными правами, имеющими денежную оценку», результаты работ и оказание услуг не являются.

Если пайщик (физ.лицо) оказывает услугу ПК / выполняет работу для ПК, то ПК, как налоговый агент, обязан начислить и оплатить НДФЛ и взносы в соц. фонды.

Если же пайщик (физ.лицо) оказывает услугу / выполняет работу для какой-то сторонней организации или другому физ. лицу, то причем тут ПК?

Какой результат работ пайщик (физ.лицо) внесет в виде паевого взноса в ПК? Изготовленную мебель, которая принадлежит заказчику (сторонней организации)? Или покрашенную стену на каком-то заводе, которая принадлежит заводу?

На какой счет бух. учета «результат труда» пайщика зачислит бухгалтер?

Как этот «результат труда» будет использоваться в хозяйственной деятельности ПК?

А самое интересное, что по «схеме» консультанта, далее ПК выплачивает пайщикам-физ.лицам денежные средства, используя статью 414 ГК РФ. Вопрос: а откуда появились в ПК денежные средства? Внес другой пайщик? В виде чего? «Подарил» для использования в незаконной схеме ухода от НДФЛ и взносов в соц. фонды? Или внес денежные средства в виде паевого взноса? Но, тогда ПК «сядет в лужу», т.к. будет должен пайщику, внесшим паевой взнос деньгами, а деньги «уплыли». 

Таким образом, ни работа, ни услуга не могут быть признаны 

а). имуществом

б). имущественными правами

в). иными правами

что необходимо для внесения паевого взноса.

 

По поводу оценки возможного результата труда по рыночной стоимости. По нашему мнению, в данном случае речь идет о подмене понятий, а точнее о притворной сделке (п.2 ст. 170 ГК РФ), когда между лицами фактически заключается гражданско-правовой договор на выполнение работ, а оформляется он в виде «внесения паевого взноса».

К сделке, которую стороны действительно имели в виду, с учетом существа и содержания сделки применяются относящиеся к ней правила (п.2 ст. 170 ГК РФ), то есть, если имелся ввиду гражданско-правовой договор с физическим лицом, то к нему применяются правила, прописанные в НК, а именно, обязанность удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

 

Что касается еще одного обоснования консультанта, что банки без проблем перечисляют деньги по таким сделкам на зарплатные карты. Ну и что? «Каждый занимается своим делом». Кредитная организация производит обслуживание своих клиентов и получает комиссии, а ФНС осуществляет проверки, при необходимости, начисляет налоги, пени, штрафы. А при превышении определенных сумм — сообщает в правоохранительные органы.

 

Итак, коллеги, если вам предложат участвовать в таких «схемах», наше мнение, с приведенными цитатами и ссылками на пункты и статьи действующего законодательства РФ вы теперь знаете (хотя, подобные «схемы» уже были разобраны здесь).

Решения, конечно, принимать вам, но и отвечать вам, да еще, скорее всего, и совместно с теми, кто в таких «схемах» будет участвовать.

Все публикации рубрики

«Так делать не рекомендуется»

смотрите по ссылке.

Комментарии 9

  • Валерий Борисович, добрый день.
    Согласен с оценкой «консультантов» из видео. Но, ограждая еще неопытных кооператоров от таких «медвежьих» услуг, хорошо, чтобы Вы отметили, что не всегда результат работы/услуги должен облагаться налогом. Например, если в результате работ/услуг пайщики построили имущественный объект для собственных нужд (Некоммерческий ПК). Деньги никому из пайщиков не выплачивались. Просто каждому увеличили паевой взнос, оценив в денежном выражении полученный результат работы. Тут никакого схематоза нет, и налог платить не нужно.

    • Евгений, не все так просто.
      Потребительская выгода — не облагается НДФЛ.
      Материальная выгода — облагается.

      С трудом можно представить, как «пайщики построили имущественный объект для собственных нужд» — выходили на субботники-воскресники? Или как?
      Откуда взялись финансовые средства, хотя бы на материалы?
      У кого будет право собственности на «имущественный объект»?
      Поэтому, рассматривать любой проект надо конкретно и детально.

      Далее.
      Что значит «каждому увеличили паевой взнос»?
      Опять внесением «результата труда»?
      Мы считаем, что так нельзя делать и в публикации было объяснено по пунктам, почему.

  • Потребительская выгода не облагается НДФЛ. Согласен. Теперь пример: один пайщик внес материалы. Его паевой взнос в ЦП «Делаем мебель сами» увеличился на оценочную сумму взноса. Другой пайщик из них сделал табурет. И предложил его пайщикам за сумму N. На 300 рублей дороже материалов для табурета. И кто-то из пайщиков согласился уменьшить свой ПВ на сумму (N+300) руб. соответственно у пайщика за результат труда по изготовлению табурета увеличится ПВ на 300 руб. и он на весь ПВ=300 набирает в НПК еще материала. Что является для столяра явно материальной выгодой. У вас получается, что на 300 руб НПК должен залатить НДФЛ. У меня получается что возврат ПВ материалами не облагается. А правда, по-вашему, у налоговой инспекции? В публикации была разобрана схема ухода от налога. А здесь нет никакой схемы. Табурет это имущество! Но имущество, полученное в результате труда пайщика для паевого общества. Что-то у меня не сходится. И мне это не нравится(((.

    • Евгений, давайте разбираться на Вашем примере.

      1). Пайщик Иванов И.И. с согласия совета и на основании его оценки, внес в паевой фонд ПК материалы (например, доски) на сумму 500 руб.
      Материалы (доски) стали собственностью ПК, а ПК одновременно стал должен пайщик Иванову сумму в размере 500 руб.
      Бухгалтерия ПК оприходовала материалы на соответствующий счет бух. учета.

      2). У кого-то в ПК возникла идея сделать из досок табурет.
      Председатель правления решил, что максимальную сумму, которую он может выделить на изготовления табурета – 300 руб.

      Кто может выполнить работу по изготовления табурета?
      а). ЮЛ
      б). ИП
      в). Самозанятый
      г). ФЛ по трудовому договору (пайщик или не пайщик, не важно)
      д). Пайщик-ФЛ на «общественных началах», т.е. бесплатно.

      Допустим, что желающих пайщиков изготовить табурет бесплатно не нашлось.

      В вариантах а). – в). председатель правления ПК заключит от имени ПК договор с ЮЛ/ИП/самозанятым, передаст доски исполнителю в виде давальческого материала, заплатит с р/счета ПК (или из кассы) 300 руб. за изготовление табурета и получит назад готовое изделие в виде табурета, который бухгалтерия ПК оприходует в виде малоценного имущества стоимостью 800 руб. (500+300).
      300 руб. за изготовление табурета бухгалтерия ПК спишет за счет одного из фондов ПК, в который поступают невозвратные взносы пайщиков (ЧВ, ЧЦВ) или средства от созданных ПК хозяйственных обществ.

      Если же желающих в виде ЮЛ/ИП/самозанятых не окажется, председателю правления придется заключать договор с ФЛ (вариант 4), с суммы 300 руб. удерживать НДФЛ + страховые взносы, а остаток в размере 200 руб. выдать «на руки» ФЛ-исполнителю.
      30 руб. ПК, как налоговый агент, перечислит в бюджет в виде подоходного налога. Кроме того, придется и взносы в соц. фонды оплатить в размере 70 руб.
      В этом случае также, источником погашения расходов в размере 300 руб. будут фонды ПК, в которые поступают невозвратные взносы пайщиков (ЧВ, ЧЦВ) или средства от созданных ПК хозяйственных обществ, но, возможно, будут отличаться от случая с выплатами в пользу ЮЛ/ИП/самозанятым.

      3). Изготовленным табуретом, который числится по бух. ПК как малоценное имущество за 800 руб., некоторое время пользуется, например, председатель правления.
      Через некоторое время одному из пайщиков ПК (Петрову П.П.) захочется получить этот табурет себе и поставить дома или на даче.
      Он пишет заявление в совет ПК и просит выдать ему табурет в виде возврата части паевого взноса в размере 800 руб. (общая сумма паевого взноса в ПК у него, допустим, 10 тыс. руб., с учетом минимальной части паевого взноса), используя 414 статью ГК РФ.
      Совет принимает положительное решение, председатель правления ПК подписывает с пайщиком Петровым договор и акт приема-передачи, бух. ПК уменьшает лицевой счет пайщика Петрова П.П. в паевом фонде на 800 руб., остаток паевого взноса у пайщика Петрова П.П. будет равняться 9200 руб.

      4). Вывод: любую разовую операцию, не говоря уж о сложном проекте, всегда нужно разбирать детально! Тогда, все сойдется.

  • Уточняю — материалы на сумму N. Пардон, очепятка.

  • Добрый день,Валерий Борисович!Всё прочитал и комментарий Ваш тоже. А если рассмотреть такой пример:пайщик-парикмахер постриг пайщика-клиента за 500 руб.,то результатом работы будет стрижка.Её нельзя считать паевым взносом в НПК-от пайщиков соответственно: один внес паевой взнос деньгами, другой внес паевой взнос результатом своей работы?

    • Влад, Ваш пример можем также разобрать, как и пример Евгения, пропуская некоторые детали, чтобы не повторяться.

      Итак, ПК, действуя в интересах пайщиков, заключает договоры с ЮЛ/ИП/самозанятыми, по которым ЮЛ/ИП/самозанятые будут оказывать услуги пайщикам ПК по специальным (выгодным тарифам), а ПК будет оплачивать ЮЛ/ИП/самозанятым за пайщиков ПК.

      Например, парикмахер, ИП Васильева В.В. осуществляет стрижку по обычным тарифам за 600 руб., а пайщиков ПК – за 500 руб.
      Кроме того, вступив в ПК, как ИП, Васильева В.В. сможет получать беспроцентный заем от ПК, который она может использовать (по договоренности) на оборудование или модернизацию своего салона красоты.
      Расчет за беспроцентный заем ИП Васильева будет осуществлять зачетом за стрижку пайщиков ПК.

      По поводу Вашего комментария: «Её нельзя считать паевым взносом в НПК-от пайщиков соответственно: один внес паевой взнос деньгами, другой внес паевой взнос результатом своей работы». Нельзя! Об этом четко и ясно рассказано в публикации со ссылками на законодательство.
      Рассудите же здраво!
      Стрижку парикмахер делает конкретному человеку, например, Сидорову С.С.! Т.е. парикмахер оказывает услугу непосредственно Сидорову С.С., а не ПК!
      ПК может только проавансировать парикмахера (когда он пайщик) и оплатить за пайщика Сидорова СС парикмахеру деньги за оказанную услугу за счет его паевого взноса.

  • Валерий Борисович, по поводу » в виде возврата части паевого взноса в размере…», здесь иментся ваиду соглашение о новации я понимаю? В законе написано, что паевой взнос нельзя вернуть частями только полностью и только при выходе из ПК. Или есть нюансы, которые не вижу?

    • Анна, да 414 ст. ГК РФ называется «Прекращение обязательства новацией»
      «В законе написано, что паевой взнос нельзя вернуть частями только полностью и только при выходе из ПК.» — неужели?
      Цитату с указанием пункта и статьи приведите, пожалуйста.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.